暗号FBAR:それを超えた意味

米国財務省は再び暗号通貨で剣を研ぎ澄ましています。 2021年1月、財務省の金融犯罪捜査網が発行されました。 2020-2に注意。 この通知は、FinCENが外国の金融口座の報告に関する規制を修正して、報告可能な口座の一種としてデジタル通貨を含めることを意図していると述べています。

簡単に言えば、これは、FinCENがすぐに暗号ユーザーに外国銀行および金融口座の年次報告書を提出することを要求する可能性があることを意味します。 FBAR、外国為替で開催される暗号通貨の場合。 そのような修正の効果は広大です。 ほんの一段落の長さで、この通知には、単純なFBARレポートをはるかに超えて、暗号の所有者に影響を与えるいくつかの影響があります。

現在、暗号通貨アカウントは、FBAR規制の意味の範囲内で報告可能なアカウントではありません。 変更が発生した場合、内国歳入庁への注目が高まっていることですでに負担をかけられている暗号所有者は、毎年、暗号アカウントの最高の総残高をFinCENに報告する必要があります。

この要件は、IRSの暗号開示の質問に追加されます フォーム1040、個人所得税申告書。 最高の総残高を開示することに加えて、暗号の所有者は、暗号の管理者、その場所、および暗号アカウント番号(または他の識別子)も開示する必要があります。 レポートルールが同じままであると仮定すると、暗号アカウントはFinCENでレポートされます フォーム114 翌年の4月15日までに電子的に提出します(確定申告など)。

暗号FBARの要件

しかし、すべての暗号アカウントが報告できるわけではありません。 FBARの提出要件は、課税年度の残高が(合計で)10,000ドルを超える外国口座にのみ適用されます。 したがって、2つのアカウントの合計アカウント残高が一度に10,000ドルを超える場合、両方のアカウントが報告可能になります。

たとえば、4,000ドルのカルダノを保有している場合(有る)そして別のものは$ 7,000のビットコインを持っています(BTC)米国以外の取引所では、合計で10,000ドルを超えるため、両方の持ち株が報告されます。 したがって、暗号の所有者は、不安定な市場で年間を通じて暗号アカウントの公正な市場価値を注意深く追跡する必要があります。 今日の5,000ドルの価値は、短期間で10,000ドルのしきい値を超える可能性があります。

罰則と開示の失敗

そして、報告可能なアカウントを開示しないことはばか者の用事です。 FBARのペナルティは厳しいものです。 FBARを提出するための「意図的でない」失敗の場合、ペナルティは失敗ごとに10,000ドルです。 裁判所は現在、その10,000ドルがアカウントごとに年間であるか、FBARごとに支払われるべきかについて流動的です。

IRSは、予想通り、前者の見方をしています。 アカウントごとに年間10,000ドルのペナルティがある場合、FBARペナルティがアカウント自体の実際の残高を簡単に超える可能性があることは簡単にわかります。 つまり、納税者は自分の口座の価値よりも多くのFBARペナルティを支払う可能性があります。 そして、「故意の​​」不遵守については、罰則は非良心性に影響を及ぼします。 彼らは、違反時に最大$ 100,000または口座の残高の50%のFBARを故意に提出しなかった場合の民事罰を規定しています。 故意の違反には、知ることと無謀な非開示の両方が含まれます。

FBAR規制の変更の可能性から生まれたさらに別の要件があります。 の下部に スケジュールB フォーム1040には、一連の外国銀行口座に関する質問があります。 おそらく、暗号アカウントが新しいFBAR規制の範囲内にある場合、FBARを報告する納税者もスケジュールBの質問に肯定的に答える必要があります。 そして、否定的に答えることは良い選択ではありません。 スケジュールBの外国銀行口座の質問に不誠実に「いいえ」と答えることは、IRSの観点からは「意図的な」行動と見なされます。

そして重要なことに、FBARルールとは異なり、スケジュールBの質問にはアカウント値のしきい値がありません。 自発的な外国銀行口座の開示は、年次FBARの提出で開始および終了するものではありません。 該当する場合、納税者はスケジュールBの外国銀行口座の質問にも正直に答える必要があります。

残念ながら、作業はそれだけではありません。 暗号アカウントがFBAR規制の下で報告可能なアカウントと見なされる場合、それらは当然IRSの下で報告可能なアカウントです フォーム8938。 米国の納税者が特定の外国の金融資産に金銭的利害関係を持ち、特定の口座残高のしきい値を満たしている場合は、フォーム1040の個人所得税申告書とともにフォーム8938も提出する必要があります。 フォーム8938はフォーム1040の添付ファイルです。FBAR規制の下で報告される同じ外国銀行口座は、現在、フォーム8938で報告される同じタイプの口座です。事実上、FBARの開示はフォーム8938にブリードオーバーします。

ただし、レポートのしきい値は異なります。 報告可能であるためには、未婚の納税者の場合、外国の銀行口座の残高は、課税年度の最終日に50,000ドルを超えるか、年中いつでも75,000ドルを超える場合は、フォーム8938を暗示する必要があります。納税者。 そして、FBARと同様に、罰則は厳しくなります。 フォーム8938での開示の失敗には、10,000ドルのペナルティがあり、IRSが納税者に最大60,000ドルの潜在的なペナルティの開示に失敗したことを通知した後、30日ごとに10,000ドルの追加のペナルティがあります。

刑事罰も適用される場合があります。 事実上、FBARとフォーム8938はポッド内の2つのエンドウ豆であり、暗号の所有者は両方のフォームについて報告する必要がある場合があります。 FBARとフォーム8938の適切な比較については、を参照してください。 ここに

暗号通貨の税恩赦

このすべてにおいて、良いニュースの光線があるかもしれません。 私は以前に主張しました 暗号所得税恩赦プログラム、そしてこれは恩赦が現れる場合かもしれません。 現在、いくつかあります 自主的な開示 手順 FBARの提出に失敗した場合。 おそらく、暗号アカウントがFBAR規制の下で現在報告可能な種類のアカウントである場合、同じ恩赦手順が暗号アカウントにも適用されるはずです。 新しい規制が例外を定めない限り、暗号アカウントは、オフショア自主開示手続きに参加するために利用可能なアカウントのタイプに含まれる可能性があります。 そして重要なことに、この手順では、非開示に対する「両方の」ペナルティと、所得の非報告に対するペナルティがキャプチャされます。 それは両方をカバーする恩赦プログラムです。

たとえば、新しいFBAR規制が2021年に発効するとします。Joeという名前の暗号所有者は、2021年、2022年、および2023年の課税年度に自分の暗号のキャピタルゲインを報告しません。毎年、Joeは自分の暗号にFBARを提出しません。アカウント。 それから、2024年に、ジョーはきれいになりたいと思っています。 おそらく、ジョーはFBARの自主的な開示手続きに参加し、FBARの提出の失敗と、暗号通貨のキャピタルゲインの報告の失敗の両方を把握することができます。 ジョーは自主的な開示手続きの下で5%の雑多なペナルティを支払う必要がありますが、彼は毎年10,000ドルの「意図的でない」ペナルティを回避し、20%の精度関連を含む暗号収入の非報告に関連する追加のペナルティを回避できますペナルティと民事詐欺のペナルティ。 これは、暗号所得税の恩赦への裏口かもしれません。

無害な1段落の通知として始まった通知2020-2には、幅広い意味があります。 ここで行うように、税申告要件が1つ以上の税務フォームに触れることは珍しいことではありません。 暗号の所有者は、税法の幅を理解するのに十分に役立ちます。 ある領域でのミスステップは、別の領域でのミスステップである可能性があります。

この記事は一般的な情報提供を目的としており、法的なアドバイスを目的としたものではなく、またそのように解釈されるべきではありません。

ここに記載されている見解、考え、意見は著者のみのものであり、必ずしもコインテレグラフの見解や意見を反映または表現しているわけではありません。

ジェイソン・モートン ノースカロライナ州とバージニア州で法律を実践しており、Webb&MortonPLLCのパートナーです。 彼はまた、陸軍州兵の裁判官擁護者でもあります。 ジェイソンは、税務防衛と税務訴訟(外国と国内)、不動産計画、事業法、資産保護、暗号通貨の課税に焦点を当てています。 彼はカリフォルニア大学バークレー校でブロックチェーンを学び、デイトン大学とジョージワシントン大学で法律を学びました。