NFTと米国の税金:知っておくべきこと

「パンデミックの最中に私がしたこと…」で始まる話があるようです。ほとんどの場合、クローゼットを掃除することから始まります。 それが私の物語の始まりですが、それがどこで終わるかは推測できないでしょう!

そのクローゼットで見つけたものから始めましょう。デジタル時代以前の家族の写真です。 私は知っています—私がお金を借りているか、もう私に話しかけない子供たちや人々との退屈な旅行の思い出!

そして、これらはすべてフォトアルバムにうまく配置されています。 あなたが知っている、写真アルバム。 奇妙なプラスチック接着剤と写真保護シートが付いた大きくてかさばる本は、実際にはすべての写真を台無しにします。写真はトーチランプを使用しないと簡単に取り外せないためです。

それで、私は高齢者ですが、技術的な解決策を思いつきました。 COVID-19のパンデミックの間、私はアルバム内の写真のスマートフォン写真を撮り始めました。これらをデジタルビットに変換することで、後世のために保存することに気づきました…または少なくとも誰かの危うい写真を置く機会を自分に与えましたFacebookで。 (これで、なぜ一部の人がもう私に話しかけないのかがわかりました!)

この素晴らしいアイデアをとても誇りに思っていたので、ITの第一人者であるウォーレンに「これらをブロックチェーンに埋め込むと認証できる」と冗談めかして言いました。 その時、ウォーレンは「はい、あなたはあなた自身のNFTを作成し、誰かがそれを買うかもしれませんが、理由は想像できません!」と言いました。

何? NFT?

ああ、非代替トークン、またはブロックチェーンにリンクされたデジタルコンテンツの断片、ビットコイン(BTC)およびEther(ETH)。 ブロックチェーンの認証機能により、NFTは一意であり、相互に交換可能ではありません。つまり、2つのNFTが同じになることはありません。 また、米ドル紙幣や暗号通貨のように交換したり交換したりすることはできないため、定義上、非代替性トークンです。

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通常、NFTは、認証されるブロックチェーンで簡単に取引できるデジタル芸術作品です。 非代替トークンは、主流になる最新の暗号通貨現象です。 3月上旬、クリスティーズのオークションハウス NFTアートワークを販売 —デジタルアーティストBeepleによる画像のコラージュ—なんと6,930万ドル。 現在、NFTは、米国内国歳入庁を含め、突然世界の注目を集めました。米国内国歳入庁は、いつものように、所得税の形でそのシェアを望んでいます。

では、NFTはどのように課税されますか?

架空の例に従ってみましょう—ご覧のとおり、非常に架空のものです。

家族の写真を使用してNFTのインベントリを作成し、それらを商品名の「サミー」と呼んだとします。 そして、どういうわけか、一般の人々がこれらを自分たちで所有したいと思っているとしましょう。 入札が始まり、私はレースに出て、最高入札者に売ります。

「サミー」NFTを1つ作成するコストが250ドルだとしましょう。 この「サミー」が5,000ドルで売れた場合、私には4,750ドルの利益があります。 作成者として私が負担するその他の費用は、純収入を得るためにこれから差し引くことができます。 たとえば、ホームオフィスの費用、旅費、広告、インターネットサイトに掲載するための料金、従業員への給与、手数料などです。

純所得が得られたら、通常の所得税率で課税されます。 この税率は私の特定の税率に依存し、現在37%が最も高く、さらに、ネット上で一律15.3%である恐ろしい自営業税の対象となります。 これは、このNFTの作成者の税法上の結果です。ただし、作成者の活動が貿易または事業に相当する場合に限ります。

「貿易またはビジネス」自体は明確ではありません 定義済み 内国歳入法によって、しかし明らかにそれをビジネスのように運営すること-お金を稼ごうとすること-は私たちをそこに連れて行くべきです。 そうでない場合は、趣味と見なされる可能性があります。その場合、これらの他の費用は控除できず、販売されたオブジェクトを作成するための実際の費用のみが許可されます。「サミー」の場合は250ドルです。 大きな税の結果ではありませんが、少なくとも趣味からの収入は自営業税の対象ではありません。

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次のステップは、私の「サミー」の購入者です。 NFTを購入するには、現在、NFTを購入するために現在受け入れられている唯一の通貨であるため、購入者は何らかの暗号通貨を使用する必要がありました。 その暗号の使用は資産の売却と見なされ、購入に使用された暗号の購入コストに応じて、キャピタルゲインまたはキャピタルロスの対象となります。

たとえば、暗号が$ 2,000で購入され、現在「サミー」を$ 5,000で購入するために使用されている場合、暗号を交換手段として使用すると、購入者に$ 3,000のキャピタルゲインが発生します。 暗号が使用される前に12か月以上保持された場合、税率は有利なキャピタルゲイン率になります。税率は、最大税率20%の所得に基づいてスライド式になります。 それ以外の場合は、購入者のブラケットに応じて、これらの通常の所得税率の対象となる短期キャピタルゲインと見なされます。

最後の税のステップ、私は約束します! 「サミー」の購入者は、最終的に10,000ドルで販売します。 これにより、5,000ドルの利益が得られます。つまり、販売価格10,000ドルから、元のコスト5,000ドルを差し引いたものです。

これで、購入者はNFTのコレクターと見なされるか、NFTの売買を行うビジネスになります。 この問題は、上記で説明した作成者の取引またはビジネス上の決定に似ています。

購入者がNFTの売買を行っている場合、ホームオフィスの費用、旅行、広告、インターネットサイトに製品を掲載するための料金、従業員への給与、手数料など、活動に関連する費用が発生する可能性があります。 。結果として計算された純利益は、貿易または事業として運営されていた作成者と同じ税務結果になります。つまり、ネット上の通常の所得税と自営業の所得税です。

購入者がコレクターのみである場合、つまり、ビジネスのように運営されておらず、気分が高揚したときに時折取引を行うだけの場合、NFTは資産と見なされ、 課税 私たちの暗号通貨取引のように—キャピタルゲイン率を通じて。

高所得者が負担するキャピタルゲイン税については、200,000ドル(結婚して共同で申告する場合は250,000ドル)を超える場合、純投資所得税が開始されます。ここでは、3.8%の税金が追加されるため、「キック」が適切な動詞です。 税金は短期的利益と長期的利益の両方に適用されます。 ここで私たちは 知っている なぜ純投資所得税の頭字語はNIITなのか!

待ってください、潜在的にもっと…のように、もっと税金があります。 NFTのコレクターがNFTに付随する有形資産のデジタル表現であるNFTを取得している場合、個々の税率が20を超えると、キャピタルゲイン税率は20%ではなく28%の最高税率に上昇する可能性があります。 %。

昨年のIRSの取り締まりについて考えてみましょう。 10,000人の暗号投資家に手紙を送った。 IRSによると、これらは だった 納税申告書で課税対象の暗号取引を報告する必要性についての「教育的」手紙。 したがって、BeepleトランザクションがNFTをIRSのレーダーに置いたことは確かです。

この記事は一般的な情報提供を目的としており、法的なアドバイスを目的としたものではなく、またそのように解釈されるべきではありません。

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サム職人 メリーランド大学カレッジパーク校のスミススクールオブビジネスで、会計、税務、詐欺のトピックについて専任講師を務めています。 彼はメリーランドに本拠を置く公認会計士事務所Handwerger、Cardegna、Funkhouser&Lurmanで公認会計士を実践しており、さまざまな税務分野を専門としています。 以前は、ニューヨーク市のErnst&Youngで上級税務研究者を務め、後にHandwerger、Cardegna、Funkhouser&Lurmanの税務計画および準備部門を率いていました。 スミススクールにフルタイムで参加する前は、ハンドワーガーはジョンズホプキンス大学ビジネススクールとボルチモア大学ロースクールで補助職を歴任しました。

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